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每年在高企認定中，不少企業(yè)都會被高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的核算問題給難倒，因為研發(fā)費不僅關(guān)系著企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，還反映著企業(yè)的真實研發(fā)能力。下面我們就來看看2023年，也就是明年高企認定研發(fā)費的相關(guān)知識。

高企認定研發(fā)費要求

企業(yè)研發(fā)開發(fā)費用占比

企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1、最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

2023高企認定研發(fā)費規(guī)定

按照現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用應(yīng)當按照各個研發(fā)項目單獨歸集，并建立相應(yīng)的研發(fā)投入核算制度。

其中，企業(yè)研發(fā)費用歸集的注意要點如下：

01研發(fā)項目確定

研發(fā)項目的確定是企業(yè)開展研發(fā)費用歸集、項目資料整理的基礎(chǔ)。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》與《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）的要求，研發(fā)開發(fā)活動必須要有一定的創(chuàng)新性和先進性。

02高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用輔助賬的建立

《工作指引》也規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費用要以單個研發(fā)活動為基本單位分別進行測度并加總計算。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和科技計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集，并填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)認定專用的研發(fā)費用輔助明細賬，并提供相關(guān)憑證及明細表。

03高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的特殊規(guī)定

①委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額；支付的特許權(quán)使用費一般情況下不能作為委托外部研究開發(fā)等研發(fā)費用；

②境外發(fā)生的研發(fā)費用不超過總額的40%限額；

③其他費用不超過總研發(fā)費用的20%；

④研發(fā)費用最終“應(yīng)當”在費用項下列支，在歸集時不應(yīng)從未結(jié)轉(zhuǎn)費用的成本項中篩選；

04企業(yè)在研發(fā)費用調(diào)整中應(yīng)注意的問題

①注意與之前向政府部門申報的資料保持一致

按照原國稅函 [2009]203 號文的要求，高新技術(shù)企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務(wù)機關(guān)報送研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。

在再次認定或者各類檢查中，企業(yè)需要重點關(guān)注與之前申報數(shù)據(jù)的一致性，避免出現(xiàn)前后矛盾的情況。 

②注意研發(fā)費用與研發(fā)項目、知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性

高新技術(shù)企業(yè)各要素之間具有很強的邏輯上的關(guān)聯(lián)性。與知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的項目，應(yīng)該在無形資產(chǎn)攤銷項下體現(xiàn)。另外，過于龐大的研發(fā)項目可以考慮分拆，但是相關(guān)費用不能簡單的平均分攤，應(yīng)當有合理的分攤依據(jù)。

③注意跨期研發(fā)費用的處理

跨年度的研發(fā)項目在核算研發(fā)費用時，應(yīng)密切關(guān)注研發(fā)費用預(yù)算與研發(fā)項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發(fā)費用。

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