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2024年高企申報工作你開始準備了嘛？

要知道，想要申報通過率蹭蹭蹭往上漲，還是得提前規(guī)劃、充分準備、專業(yè)布局啊！

那么，申報高企的企業(yè)有什么條件？要提前做什么準備？財稅方面有哪些注意事項呢？

別著急，環(huán)紐小編今天這篇文章，帶你一文讀懂2024年高企認定申報典型問題分析，報財務要點及注意事項

一、申報領域

問題：企業(yè)擁有多個產(chǎn)品情況下，選擇的主申報領域與高品中主要產(chǎn)品領域不一致。

建議：申報領域由企業(yè)技術(shù)部門評估決定，多個高品可以選擇不同領域，但申報主領域與企業(yè)主要核心產(chǎn)品所屬領域理應保持一致。

二、人員情況

問題：

（1）崗位不明確：企業(yè)科技人員清單中的科技人員部門、崗位不明確，無法準確判斷是否為科技人員；

（2）數(shù)量差異大：人力資源情況表中人數(shù)總數(shù)與納稅申報表中從業(yè)人數(shù)相差過大；

建議：科技人員清單中應明確部門崗位信息，申報材料各處涉及人員數(shù)量應基本保持一致。

三、知識產(chǎn)權(quán)

問題：

（1）當年授權(quán)：知識產(chǎn)權(quán)全部是申報當年申請或授權(quán)；

（2）集中申請：知識產(chǎn)權(quán)大量集中申請，尤其是所有知識產(chǎn)權(quán)全部集中在一年中一個時間段申請；

（3）關聯(lián)度低：企業(yè)申請的知識產(chǎn)權(quán)與研發(fā)項目關聯(lián)性不強；

（4）非權(quán)屬人：知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人并非企業(yè)本身，而是法人、主要科技人員等；知識產(chǎn)權(quán)發(fā)明人并非研發(fā)團隊成員；

以上問題可能會導致相關知識產(chǎn)權(quán)存在被核減的風險

建議：每年根據(jù)研發(fā)項目進度申請一定數(shù)量的知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量，且知識產(chǎn)權(quán)與研發(fā)項目中核心內(nèi)容具備強關聯(lián)性；在申報時，企業(yè)應確認知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人為申報企業(yè)。

四、研發(fā)項目

問題：

（1）研發(fā)不規(guī)范：企業(yè)研發(fā)活動不規(guī)范，與研發(fā)組織管理制度不符；

（2）報告不規(guī)范：立項書中研發(fā)內(nèi)容不具體，缺乏預算表、研發(fā)目標、技術(shù)指標或技術(shù)指標與研發(fā)內(nèi)容不對應；驗收報告缺乏決算表，與立項書中研發(fā)內(nèi)容、技術(shù)指標的完成情況不對應。

建議：在日常經(jīng)營過程中規(guī)范研發(fā)活動，按照研發(fā)組織管理制度做好研發(fā)項目從立項、實施、驗收的全過程管理，并對相關材料定期歸檔；立項書及驗收報告應包含預算決算內(nèi)容，并著重注意項目中研發(fā)內(nèi)容、技術(shù)指標等重點內(nèi)容及對應性。

五、科技成果轉(zhuǎn)化

問題：

（1）科技成果相似：科技成果中有大量相似成果（如同一個技術(shù)的不同版本），可能會導致成果轉(zhuǎn)化數(shù)量被核減；

（2）直接轉(zhuǎn)化：受讓、受贈、轉(zhuǎn)讓的知識產(chǎn)權(quán)不經(jīng)過消化吸收直接進行轉(zhuǎn)化，缺乏研發(fā)過程；

（3）證明材料不足：缺失反映知識產(chǎn)權(quán)在轉(zhuǎn)化產(chǎn)品中作用的檢測報告，并出現(xiàn)檢測報告中品名、合同中品名、發(fā)票品名與PS品名差異大的情況。

建議：整體科技成果轉(zhuǎn)化邏輯關系為：企業(yè)進行研發(fā)項目立項→研發(fā)過程中產(chǎn)生成果、形成知識產(chǎn)權(quán)→根據(jù)主要技術(shù)形成產(chǎn)品、產(chǎn)生銷售。同一個科技成果轉(zhuǎn)化進不同產(chǎn)品只能作為一項成果轉(zhuǎn)化，轉(zhuǎn)讓專利應留有一定時間用于二次開發(fā)。簽訂合同或開具發(fā)票時建議寫出產(chǎn)品型號或特征，以便評審時易于認定為高品。同時，出具的高品檢測報告應與高品關鍵技術(shù)和技術(shù)指標有對應性，如檢測要求與國標不一致，可以先制定企業(yè)標準，為后期做有效檢測報告提供依據(jù)。

六、研究開發(fā)組織管理水平

問題：

（1）脫離實際：企業(yè)制度過度模板化，與實際情況不符；

（2）印證不足：企業(yè)僅有制度文件，缺少制度的實施過程證明材料或?qū)嵤┳C明文件與制度內(nèi)容不符，印證力度低；

（3）缺乏更新：管理制度多年未更新，與企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展管理狀態(tài)已脫節(jié)。

建議：制度應符合企業(yè)實際，具備可操作性，能規(guī)范或激勵企業(yè)的研發(fā)行為，且實施證明文件內(nèi)容應在制度中有相關印證。隨著企業(yè)實際經(jīng)營管理模式發(fā)生變化，制度也應進行相關更新，以符合最新情況。

七、研發(fā)費用與高品占比

問題：

（1）費用歸集不合理：企業(yè)未單獨設置研發(fā)費用科目，研發(fā)項目費用歸集不合理，可能導致部分研發(fā)費用被剔除，從而導致研發(fā)費占比無法達到要求；企業(yè)的委托外部開發(fā)費用在專審報告中未按80%計算；

（2）差異說明不具體：專審、年審、匯算清繳中的研發(fā)費用不一致缺少合理說明或說明泛泛而談只寫歸集口徑差異導致原因，且不一致說明并未直接放在審計報告中；

（3）高品占比不達標：企業(yè)的貿(mào)易收入或補貼收入等較多，導致企業(yè)高品收入占比無法達到要求；

（4）產(chǎn)品收入不滿足：企業(yè)雖然高品收入占比滿足要求，但其中主要產(chǎn)品收入占比未達到50%，即也不滿足高企申報的必要條件；

（5）重要數(shù)據(jù)不一致：審計報告中總收入與稅務口徑歸集數(shù)據(jù)不一致。

建議：加強財務規(guī)范性，尤其注意高品歸集范圍、研發(fā)人員工資、折舊分攤比例及研發(fā)費用結(jié)構(gòu)的合理性，審計報告與稅務系統(tǒng)中歸集總收入數(shù)據(jù)應保持一致；專審、年審、匯算清繳中的研發(fā)費用不一致說明應放在研發(fā)專審報告正文中，且說明應符合企業(yè)實際情況并具體明確。

八、財務資料

問題：

（1）年度審計報告中注冊會計師出具審計意見為“保留意見”；

（2）年度審計報告上傳申報系統(tǒng)附件缺少財務情況說明書；

（3）年度審計報告中重要數(shù)據(jù)的期初期末數(shù)存在差異，但缺少合理說明；

（4）企業(yè)修改納稅申報表中的數(shù)字，但無稅務部門蓋章。

建議：企業(yè)應與審計事務所充分溝通，避免審計報告出現(xiàn)“保留意見”等字樣；對于年度審計報告中重要數(shù)據(jù)，如出現(xiàn)期初期末數(shù)據(jù)有差異，應有相關合理說明。同時，企業(yè)審計報告中重點數(shù)據(jù)應與稅務認可口徑及關注事項應能對應，如稅務認可口徑數(shù)據(jù)與財務審計報告、專項審計報告有不一致情況，也應出具不一致的合理說明；納稅申報表中數(shù)據(jù)如有涂改，修改處邊上應有稅務部門蓋章才可被認可。

很多企業(yè)都想方設法要申請高新技術(shù)企業(yè)，因為一旦申請成功，企業(yè)所得稅就可以直接降低40%，從25%的征收率改為15%的稅率。另外還更容易獲得政府資金扶持和融資貸款、優(yōu)先用地等實實在在的福利。

目前，2024年高企申報工作開始了，準備工作中，不少企業(yè)在財務上存在問題，我們將一些常見的問題整理如下：

財務問題

1、三表不一致（各損益類數(shù)據(jù)）；

2、未做研發(fā)費用加計扣除；

3、未提供期間費用明細表；

4、審計報告未賦碼未蓋章未簽字；

5、提供虛假審計報告，仿冒防偽標識；

6、企業(yè)年度所得稅匯算清繳報表未蓋章；

7、有修改痕跡，企業(yè)年度納稅申報表真實性存疑；

8、研發(fā)費用中人工費用占比過高；

9、高新收入真實性存疑，佐證材料不充分；

10、企業(yè)規(guī)模太小，持續(xù)虧損，經(jīng)營狀況堪憂。

財務資料整體情況

1、各項財務資料的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，需符合國家高企管理工作指引與申報通知要求；

2、確保所提供的各財務資料之間內(nèi)容不出現(xiàn)互相矛盾的情況；

3、提前準備企業(yè)自身財務報表、高企研發(fā)費用輔助賬、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）合同發(fā)票等相關材料，為來年審計報告的出具及匯算清繳做好準備。

研發(fā)費專審報告

1、企業(yè)應按照高企管理工作指引的要求，設置規(guī)范的研發(fā)費用輔助賬，注意研發(fā)費用結(jié)構(gòu)的合理性，研發(fā)費用的歸集不得與管理制度文件中的內(nèi)容相矛盾；

2、研發(fā)專審報告中披露的近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例需滿足5%、4%、3%的比例要求，且三年占比必須在研發(fā)專審中披露；

3、企業(yè)如有委托外部開發(fā)費用，在研發(fā)專審報告中，需明確委外費用是否已按80%計算；

4、研發(fā)專審、年審、納稅申報表中出現(xiàn)研發(fā)費不一致情況，需在專審報告中提供合理的情況說明；

5、如無特殊情況，年報與納稅申報表中期間明細表中研發(fā)費用數(shù)據(jù)應保持一致，研發(fā)專審與納稅申報表中高企優(yōu)惠明細表中數(shù)據(jù)應保持一致。

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）專審報告

1、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術(shù)創(chuàng)新活動，獲得的產(chǎn)品性、服務性與技術(shù)性收入總和；

2、高品專審中的總收入是指收入總額減去不征稅收入，其中不征稅收入需同時在高品專審與納稅申報表中體現(xiàn)；

3、高品專審中披露的近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例需大于60%，其中主要產(chǎn)品（服務）收入需超過高品收入的50%；對于目前收入還未達到占比要求的企業(yè)，請盡快確認企業(yè)年度收入情況，避免出現(xiàn)占比不達標的一票否情況；

4、高品專審中需披露各高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入對應的企業(yè)申報的增值稅征稅項目及稅率；

5、高品專審中主要產(chǎn)品（服務）的高新技術(shù)領域應與企業(yè)申報的主領域保持一致；

6、高品專審報告中的內(nèi)容與企業(yè)所提供的合同、發(fā)票內(nèi)容不應出現(xiàn)矛盾。

年度財務審計報告

1、年審報告附件中，需提供完整的年度財務審計報告和每年的財務情況說明書；

2、年審報告中，各報表的內(nèi)容與報表附注的內(nèi)容應保持一致；

3、年審報告中，若出現(xiàn)期初期末數(shù)據(jù)不一致的情況，需在附件中提供合理的情況說明。

納稅申報表

1、若企業(yè)在成立當年未開戶，從而缺少某年的納稅申報表，則必須提供企業(yè)的稅種鑒定證明材料；

2、企業(yè)應盡可能地每年進行研發(fā)費加計扣除申報；

3、基礎信息表中104從業(yè)人數(shù)應與企業(yè)的人力資源情況數(shù)據(jù)中職工總數(shù)及證明材料人員數(shù)據(jù)基本保持一致；

4、基礎信息表中105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)應與所選主領域具有關聯(lián)性；

5、應注意資產(chǎn)折舊、攤銷數(shù)據(jù)分配合理性，企業(yè)如有生產(chǎn)設備等非研發(fā)設備，則資產(chǎn)折舊、攤銷數(shù)據(jù)應合理分配到研發(fā)與生產(chǎn)過程。

企業(yè)成長性

凈資產(chǎn)增長率= 1/2×(第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）-1；

 銷售收入增長率= 1/2×(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入）-1；

第一年凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按兩年計算；

第二年凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。

高企日常賬務處理注意事項

申請高新技術(shù)企業(yè)時要提交一整套的研發(fā)費用輔助賬，有的企業(yè)因為日常賬務處理不注意高新技術(shù)企業(yè)對財務數(shù)據(jù)的需求，經(jīng)常是“煮大鍋飯”，把收入、成本、費用等等都沒有進行很好的分類，導致在申報高企時要聘請專門的團隊進行調(diào)賬，要求嚴一點的，甚至要重新理賬、重新打印單據(jù)、裝訂憑證。

那日常賬務處理需要注意什么呢？這里從高新技術(shù)企業(yè)的申報條件入手，聊聊高企的賬務處理。

申請條件之一

企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上

賬務要求：

企業(yè)至少有一年的財務數(shù)據(jù)作為申報時的數(shù)據(jù)支撐。

申請條件之二

企業(yè)從事研發(fā)和相關技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%（企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動管理和提供直接服務的人員。）

賬務處理：

根據(jù)工資表上的員工總數(shù)，確定固定的研發(fā)人員，最好考慮到學歷和相關專業(yè)，研發(fā)人員的工資應當處于平均工資的整體偏上，因此歸集到研發(fā)費用的工資應當超過工資總額的10%。

申請條件之三

企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.?最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2.?最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3.?最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

賬務處理：

如果企業(yè)成立了多年，那么申報時其實就要調(diào)整處理企業(yè)以前三個年度的財務數(shù)據(jù)。研發(fā)費支出占比是按三年合計發(fā)生的研發(fā)費總額與三年合計銷售收入的占比來計算的。

占比的比例是根據(jù)申報時最近一年的收入來定檔的，因此并不是每年必須達到5%或者4%，只要3年的總額達到要求就行了。

申請條件之四

近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

賬務處理：

在收到貨款時，財務人員要對主營業(yè)務收入進行進一步明細分類，哪些收入是高新技術(shù)產(chǎn)品收入，哪些是常規(guī)產(chǎn)品收入，這個比例要在60%以上。

另外：高新技術(shù)企業(yè)認定采用評分制，滿分100分=核心自主知識產(chǎn)權(quán)（30’）+科技成果轉(zhuǎn)化能力（30‘）+研究開發(fā)的組織管理水平（20’）+企業(yè)成長性（20’），總得分超過70分（不含70分）即算通過。

企業(yè)成長性指標的計算方法及評分標準

企業(yè)成長性指標是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率指標進行評價，具體計算方法如下：

（1）凈資產(chǎn)增長率

凈資產(chǎn)增長率=1/2 （第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）－1

凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-負債總額

資產(chǎn)總額、負債總額應以具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)會計報表期末數(shù)為準。

（2）銷售收入增長率

銷售增長率=1/2 （第二年銷售額÷第一年銷售額+第三年銷售額÷第二年銷售額）－1

根據(jù)計算結(jié)果，分別將A和B對應的分數(shù)相加之和，即為企業(yè)成長性指標的總得分。

因此，為了保險起見，還應當考慮到凈資產(chǎn)增長率和銷售收入增長率。

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