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黨中央、國務院高度重視小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展。7 月 24 日，中共中央政治局會議強調延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實好減稅降費政策。7月31日，國務院常務會議對今明兩年到期的階段性政策作出后續(xù)安排。近日，財政部、稅務總局發(fā)布了支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策文件。我們按照享受主體、優(yōu)惠內容、享受條件、享受方式、政策依據(jù)、政策案例的體例進行梳理，編寫形成了《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引（1.0）》，供納稅人繳費人和各地財 稅人員參考使用。

一、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額 10 萬元以下免征增值稅政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對月銷售額 10 萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

【享受條件】

1. 適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。

2. 小規(guī)模納稅人以 1 個月為 1 個納稅期的，月銷售額未超過 10 萬元；小規(guī)模納稅人以 1 個季度為 1 個納稅期的，季度銷售額未超過 30 萬元，可以享受免征增值稅政策。

3. 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過 10 萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10 萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

4. 適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

5. 其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過 10 萬元的，免征增值稅。

6. 按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以 1 個月或 1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

【享受方式】

1. 申報流程:該事項屬于申報享受增值稅減免事項。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過 10 萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目， 則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

2. 辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報。

【政策依據(jù)】

1. 《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023 年第 1 號）

2. 《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023 年第 1 號）

3. 《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023 年第 19 號）

二、增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入減按 1%征收增值稅政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅;適用 3%預征率的預繳增值稅項目，減按 1%預征率預繳增值稅。

【享受條件】

1. 適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2. 發(fā)生 3%征收率的應稅銷售或 3%預征率的預繳增值稅項目。

【享受方式】

1. 申報流程:該事項屬于申報享受增值稅減免事項。小規(guī)模納稅人減按 1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的 2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”相應欄次，并在《增值稅減 免稅申報明細表》中選擇對應的減免性質代碼 01011608，填寫減稅項目相應欄次。

2. 辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報。

【政策依據(jù)】

1. 《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023 年第 1 號）

2. 《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023 年第 1 號）

3. 《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023 年第 19 號）

三、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收“六稅兩費”政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】 

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、

資產總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為 準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過 300

人、資產總額不超過 5000 萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受以上優(yōu)惠政策。

【享受方式】

納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（2023 年第 12 號）

四、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

對小型微利企業(yè)減按 25%計算應納稅所得額，按 20%的稅率

繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、

資產總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

【享受方式】

小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應準確填報基礎信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。

【政策依據(jù)】

1. 《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022 年第 13 號）

2. 《財政部 稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023 年第 6 號）

3. 《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023 年第 6 號）

4. 《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（2023 年第 12 號）

由于政策內容篇幅太長，本文僅展示了部分內容，更多稅收優(yōu)惠政策請下載附件查看：

支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展優(yōu)惠政策指引（1.0）.pdf

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